| 【导读】新所得税法影响深远，很多在旧所得税法下的财务规划，已经不能最大化地为企业谋取利益了，那么在新法下，企业应该如何重新进行规划呢？本文将提供基本的原则和方向。 |
| ■ 一、 企业所得税法的主要变化 |
| ■ 二、 所得税规划的目标 |
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| 新所得税法比之于旧所得税法，主要变化可以总结为四个统一，一个加强： |
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提示与技巧：
1. 切记：税收筹划的目的不仅仅是给企业带来短期的现实利益，在税务机关面前树立良好的依法纳税形象，也是目标之一。
2. 所得税筹划的方向很多，如收入项目筹划、扣除项目筹划、税收优惠筹划、企业类型筹划。 |
| ■ 三、如何进行所得税规划 |
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1、收入项目的规划
1) 推迟收入的实现时间，以获得资金的时间价值。其核心是：合法合理推迟。凡股息、红利、接受捐赠、租金收入等，都可以筹划。推迟这些类型收入的确认时间，相当于企业从税务局那里取得了一项无息贷款，使企业获得了资金的时间价值。
2) 减少收入额，以降低计税依据。其核心是：（1）充分利用不征税收入和免税收入的规定。（2）合理规避视同销售收入。 |
提示与技巧：
1、新企业所得税法明确了免税收入，可在计算亏损额前剔除。
2、企业可充分利用预约定价安排降低纳税风险以及合理降低纳税额。涉及到关联交易，注意不要违反合理商业原则，同时保证清晰的核算以及提供完整的资料，因为关联企业是否遵循了独立交易原则，举证责任属于纳税人。 | |
2、可扣除项目规划
1)增加扣除。例如五险一金准予税前扣除，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业应该充分利用这些规定，为职工安排好福利方案。
2)合理安排扣除的时间。一般说来。在企业亏损时，减少当期扣除较为有利；在企业盈利时，增加当期扣除，可获得更多的资金时间价值。 |
提示与技巧：
1、新企业所得税法明确了免税收入，可在计算亏损额前剔除。
2、企业可充分利用预约定价安排降低纳税风险以及合理降低纳税额。涉及到关联交易，注意不要违反合理商业原则，同时保证清晰的核算以及提供完整的资料，因为关联企业是否遵循了独立交易原则，举证责任属于纳税人。 | | | |
3、税收优惠政策的筹划
与之前的所得税法比较，有两个突出变化，一是从以区域优惠为主转变为以产业和项目优惠为主，二是以税额式优惠为主转变为以税基式优惠为主。西部大开发的税收优惠政策继续执行。 |
提示与技巧：
1.在确定企业发展方向时，倾向于优惠产业。 2.研究机构的组建以及研究费用的合理归集。 3.获得新技术时，选择购买技术还是委托开发。 | | |
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4、企业类型和税收筹划
当企业业务扩展时，使用总分式还是母子式呢？如果企业的经营范围没有什么改变，一般而言，使用总公司、分公司的方式比较有利。新企业所得税法第五十条第二款的规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。第五十二条进一步规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
分支机构不具有法人资格，就可以与总机构合并纳税，可以享受盈亏互补的好处，减少当期的应纳税所得额，达到少交企业所得税的目的，或者至少可以获得资金的时间价值。而企业如果采用设立独立的具有法人资格的营业机构如子公司，那么子公司设立初期的亏损就不能冲抵母公司的盈利，母公司的应纳税所得额就会比设立分公司时大，当期缴纳的税款就会较多，占用企业的资金也越多。 |
提示与技巧：
1. 新企业所得税法对小型微利企业实行20%的所得税税率，如处于小型微利企业临界点的企业应尽量往小型微利企业界定标准靠拢，以适用20%的低税率。
2. 对于现有将高新技术仅作为部门核算的公司，应将高新技术业务剥离出来，成立独立的高新技术企业，以适用15%的税率。
3. 尽量设立创业投资企业，以享受70%投资款抵免应纳税所得额的优惠政策。
4. 新税法规范了居民企业和非居民企业概念，采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定，即依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，都将构成中国的居民企业。这一新变化对外资企业影响非常大。如果企业不想成为中国的居民企业，就不能像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合“实际管理控制地标准”。外资企业可利用好这一政策，选择纳税身份，达到节税的目的。 | |
【结语】上文是针对新所得税法下，所做的如何筹划的一个方向性介绍。毋庸置疑，筹划是一项复杂的工作，筹划者不但要熟悉法律法规，还必须了解企业的发展沿革和战略方向乃至经营思想。所以应综合考虑，全面安排。
而且税收筹划得再好，也要付诸实施，所以筹划过程中需要和主管税务机关及人员能够充分协调、沟通，获得他们的理解和支持。很多时候，企业筹划得很完美，但是如果沟通不畅，在税务机关面前同样无法发力，达不到想要的结果。 | |
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